Dividendbelasting en dividenduitkering
Zoals u ongetwijfeld hebt meegekregen is de dividendbelasting na veel discussie uiteindelijk niet afgeschaft. Intussen veranderen diverse belastingtarieven in de periode 2019-2022. Wat zijn hiervan de gevolgen als u dividend wilt uitkeren uit uw onderneming?
Schulden aan de bv?
In de komende jaren wordt van ondernemers verwacht dat zij eventuele schulden aan hun onderneming beperken tot maximaal 500.000 in 2022. Recentelijk is daartoe een conceptwetsvoorstel gepubliceerd, waarop belangstellenden tot 1 april 2019 kunnen reageren. Mocht u een deel van uw schuld willen ‘wegvegen’ door middel van een dividenduitkering, dan is natuurlijk de vraag wanneer u het beste (een deel van) een bedrag kunt uitkeren uit uw bv.
Maar ook als u zeer beperkt schulden hebt bij uw bv wilt u wellicht weten wanneer het voor u fiscaal gunstig uitpakt om dividend uit te keren.
Ontwikkeling vennootschapsbelasting
Vanaf 2019 worden de tarieven vennootschapsbelasting stapsgewijs verlaagd. Tot een belastbaar bedrag van € 200.000 bedraagt in 2019 het “mkb-tarief” 19%; voor het meerdere geldt nog het reguliere tarief van 25%.
In 2020 zakken beide tarieven als gevolg van de instandhouding dividendbelasting meer dan in de oorspronkelijke plannen, naar respectievelijk 16,5% en 22,55%. In 2021 zullen de tarieven verder omlaag gaan en op respectievelijk op 15% en 20,5% uitkomen.
Ontwikkeling inkomstenbelasting box 2
Het tarief over inkomsten uit aanmerkelijk belang in box 2 bedraagt in 2019 net als in 2018 25%.
Vanaf 2020 gaat het tarief in box 2 stijgen. Het tarief bedraagt 26,25% in 2020 en 26,9% in 2021.
Ontwikkeling inkomstenbelasting box 3
De heffing in box 3 wordt per jaar aangepast aan de rendementsontwikkeling van de verschillende categorieën beleggingen en is dus op niet vooraf met zekerheid te voorspellen voor de komende jaren
Wanneer dividend uitkeren?
De vraag, wanneer het uitkeren van dividend gunstig uitvalt, is als je puur naar de belastingtarieven kijkt te beantwoorden met “2019”, aangezien daarna de tarieven uiteen gaan lopen. Met name de stijging van het box 2 tarief in 2020 is een belangrijke overweging bij de beslissing of u nu of op een later tijdstip dividend uitkeert. Maar de tarieven vormen natuurlijk maar één aspect van het verhaal.
Bedraagt de omvang van de schuld aan uw bv (veel) meer dan vanaf 2022 is toegestaan, dan speelt ook de vraag hoeveel geld u aan de bv kunt onttrekken zonder de continuïteit van die bv in gevaar te brengen. Over het uitgekeerde dividend betaalt u belasting in box 2, en het uitgekeerde bedrag – of een deel daarvan – kunt u vervolgens gebruiken om uw schuld aan de bv te verkleinen. Hoe veel geld u nodig hebt, hoe vaak u in de komende jaren staat zult zijn om dividend uit te keren uit uw bv, en of u op deze manier voor 2022 uw schuld voldoende kunt beperken, hangt af van uw persoonlijke situatie.
Alles bij het oude laten is in het geval van een omvangrijke schuld aan de bv af te raden. Over het ‘teveel’ aan schuld zou u vanaf 2022 namelijk het dan geldende IB-tarief in box 2 aan de Belastingdienst verschuldigd zijn, wat neerkomt op een heffing van 26,9%. Alles wat u voor 2021 kunt aflossen kost u minder.
Heeft u nog vragen over dit onderwerp, neem dan gerust contact met ons op.